刘天永--税务律师

税务律师 税收法治化的推动者

——专访北京市华税律师事务所高级合伙人刘天永

纳税人报 2009年8月10日  本报记者 焦秀丽

 

税务律师为企业创造价值

 

记（以下简称“记”）：先给我们介绍下华税律师事务所吧？

 
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近日，国家税务总局官方网站发布《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号），对亏损外资企业强制提交转让定价同期资料的要求，内容要点如下：

一、  明确指出承担单一更能风险的企业不得亏损，应保持合理利润。

1、   单一生产企业，如：来料加工或进料加工；

2、   单一分销企业；

3、   单一合约研发企...

近日，《羊城晚报》报道了深圳市审计局的审计报告情况，审计结果显示11家高尔夫球场共未足额缴纳2008年的城镇土地使用税，共计少缴税1.0838亿元，占应缴税的比例为88.82%。报道引起了社会各界的关注，欠税会给深圳11家高尔夫球场带来多大的麻烦？企业应如何正确应对欠税？

特殊困难可申请延期缴纳

《税收征管法》规定了救济条款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三...

2009年3月31日凌晨中国证券监督管理委员会官方网站上发布了《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》，为中小企业上市融资打开了政策的大门，而且规定的门槛较低：

（一）主体要件：依法设立且持续经营三年以上的股份有限公司；有限责任公司改制为股份有限公司的，可以从有限责任公司成立之日起计算。

（二）盈利条件：最近两年连续盈利，最近两年净利润累计不少于一千万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于五百万元，最近一年营业收入不少于五千万元，最...

 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起15日内向人民法院提起诉讼。复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起15日内向人民法院提起...

现实情况中，各地税务机关为了控制税源、保证本区域的税收收入，难免会出现与其他区域之间的税收管辖权争议。究竟谁来征税，有时竟成了一个难题。

1998年8月25日，甲县地税局接到群众举报信，举报本县居民李某自1995年6月起到乙市打工，从事涂料喷涂业务，取得大量劳务收人，却从未申报缴纳个人所得税。接到举报后，甲县地税局组成调查组到达乙市，开始调查李某偷税案。因李某拒绝提供有关资料，调查组在某涂料厂查清了李某购买涂料的数量，核定李某三年共计应纳个人所得税537930元，应加收滞纳...

纳税人提供质押担保的，应当填写纳税担保书和纳税担保财产清单并签字盖章。纳税担保书应当包括以下内容：

（1）担保的税款及滞纳金数额、所属期间、税种名称、税目；

（2）纳税人履行应缴纳税款、滞纳金的期限；

（3）质物的名称、数量、质量、价值、状况、移交前所在地、所有权权属或者使用权权属；

（4）质押担保的范围及担保责任；

（5）纳税担保财产价值；

（...

一、税务听证在行政处罚之后

行政处罚，是指公民、法人或者其他组织有违反行政管理秩序的违法行为，但尚不构成犯罪，依法应当承担行政法律责任，而由行政机关给予的处罚。根据《中华人民共和国行政处罚法》（1996年），行政处罚遵循公正、公开的原则，没有法定依据或者不遵守法定程序的行政处罚无效。设定和实施行政处罚必须以事实为依据，与违法行为的事实、性质、情节以及社会危害程度相当。

税务行政处罚即指纳税人违反税务行政管理秩序而依法应当承担的税务行政法律责任，纳税...

外国政府、非营利机构在我国设立代表机构可以享受免税待遇，但是要经过行政审批。该项行政审批在《国务院办公厅关于保留部分非行政许可审批项目的通知》（国办发[2004]62号）中予以保留，当时已经明确，该审批主要是政府的内部管理事项，不属于行政许可，随着社会主义市场经济体制的逐步完善，日后还将逐步取消或作必要的调整。

2007年10月9日，国务院下发《国务院关于第四批取消和调整行政审批项目的决定》（国发[2007]33号），对该项审批进行了调整。《决定》将外国政府、非营利机构等在...

《增值税暂行条例》（国务院令第538号）于2009年1月1日开始施行，日前，财政部、国家税务总局联合下发财税[2009]9号文，对部分货物适用增值税低税率和简易办法征收政策进行了明确。

通知对农产品、音像制品、电子出版物和二甲醚适用13%税率作了要求。

其中，农产品指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行相...

国家税务总局于2008年12月9日下发了《关于资产评估增值计征个人所得税的通知》，通知中规定：
    一、个人(自然人，下同)股东从被投资企业取得的、以企业资产评估增值转增个人股本的部分，属于企业对个人股东股息、红利性质的分配，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。税款由企业在转增个人股本时代扣代缴。
    二、个人以评估增值的非货币性资产对外投资取得股权的，对个人取得相应股权价值高...

根据《国家税务总局关于债务重组所得企业所得税处理问题的批复》（国税函[2009]1号）的规定，《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）自2003年3月1日起执行。此前，企业债务重组中因豁免债务等取得的债务重组所得，应按照当时的会计准则处理，即“以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，或以债务转为资本清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有股权的份额之间的差额，确认为资本公积。
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关联关系表（表1）需要填写的信息包括：关联方名称，纳税人识别号，国家（地区），地址，和企业的关系，法定代表人，关联关系类型。具体填报要求如下：

一、“纳税人识别号”：填报关联方所在国家或地区用于纳税申报的纳税人号码。

二、“国家（地区）”：填报关联方所在国家或地区的名称。

三、“地址”：填报关联企业注册地址和实际经营管理机构所在地地址或关联个人住所。...

企业整体资产置换是指一家企业以其经营活动的全部或其独立核算的分支机构与另一家企业的经营活动的全部或其独立核算的分支机构进行整体交换，资产置换双方企业都不解散。国税发（2000）118号文规定，企业整体资产置换原则上应进行应税处理安排，即在交易发生时，将其分解为按公允价值销售全部资产和按公允价值购买另一方全部资产的经济业务进行所得税处理，并计算确认资产转让所得或损失。企业整体资产置换也可以进行免税处理安排，但需要满足一定的条件，根据国税发（2000）118号文规定，如果整体资产置换交易中，作为资产置换...

企业整体资产转让是指一家企业（转让方企业）不需要解散而将其经营活动的全部（包括所有资产和负债）或其独立核算的分支机构转让给另一家企业（受让方企业），以换取受让方企业的股权（或股票）。整体资产转让不同于单项资产转让，支付对价必须以股权（或股票）为主，是企业并购的一种特殊方式。

企业整体资产转让的税务安排原则上应采用应税处理安排。国税发（2000）118号《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》规定，企业整体资产转让原则上应在交易发生时，将其分解为按公允价值销售...