刘天永--税务律师

2008年我国多数企业受金融危机影响，普遍出现了经营业绩下滑的现象，为此国务院出台了刺激经济增长的若干政策，部分省、市地方政府也制定了相应的配套措施，主要的目的是为了保持国民经济的稳定增长，拉动、扩大国内消费需求，扶持企业的稳定经营发展。不少地方政府将完善企业研究开发费用加计扣除政策的实施办法也作为扶持企业发展的优惠政策之一。允许企业研究开发费用加计扣除的确是政府为鼓励企业积极加大开发新技术、新产品、新工艺的投入而制定的税收优惠措施，体现了政府进行宏观调控、引导产业结构调整、扶持企业发展的思路。据悉...

企业研究开发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，根据国税发[2008]116号第七条的规定：企业根据财务会计核算和研发项目的实际情况，对发生的研发费用进行收益化或资本化处理的，可按下述规定计算加计扣除：
　　1.研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。
　　2.研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

对研发费用支出在...

（一）案情简介 2002年9月10日，一家企业向其主管国税机关——某县国税局一分局申报8月应纳增值税50万元。由于年底资金周转困难，该企业只缴纳了30万元。9月11日，一分局对该企业下达了《限期缴纳税款通知书》，限其9月20日前将剩余的20万元欠税款缴清，但企业到期仍未缴纳。于是，一分局依法采取了税收强制执行措施，扣押该企业小汽车一辆，准备拍卖以抵缴欠税。与此同时，县工商银行向法院提出诉讼请求，称2002年7月，该企业在银行贷款时，将这辆小汽车用于抵押担保，现贷款到期，该企...

（一）案情简介 某市纺织品公司2008年11月实现增值税21．56万元，当地国税局税务人员多次电话催缴，至2008年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员依法查询了该公司的银行存款账户，发现其账户刚到30余万元贷款。于是，税务人员回分局后填制了《扣缴税款通知书》，经局长签字批准后，直接通知银行从该公司账上扣缴所欠的21．56万元税款和1078元滞纳金。

公司经理得知此事后，非常生气，认为国税局不打招呼就扣了钱，还扣了滞纳金，有损企业形象。经过向律所咨询，他们认为，国...

（一）案情简介 2007年3月8日，某市国税局第三税务所对一家非金属矿产公司进行增值税稽核检查，稽查人员在核对填开的发票存根联时意外发现，该公司2002年度领购的《行政性收费收款收据》中，其中的12份既无存根联，又无收据联和记账联，该公司对此不能自圆其说。经稽查人员多方查证，这12份收款收据仍无下落。2007年4月4日，第三税务所把此案移交市国税局，市国税局经过调查取证，认为该企业违反了发票管理办法的规定，于是对该公司下达了《税务行政处罚事项告知书》，拟给予该公司1万元的罚款，该公司也按规定提出了...

（一）案情简介 王某系个体工商业户，于2003年5月1日开始营业，主要从事商品零售业务，至2003年9月王某一直未办理税务登记，也未向当地主管税务机关申报纳税。2003年9月20日，当地国税稽查分局在进行税收检查时，发现了王某的问题，要求王某在规定的期限内补缴所偷税款。次日，稽查分局两名税务人员以县国税局的名义专程向王某送达《税务行政处罚告知书》，告知王某，税务机关将对其未按照税法规定办理税务登记的行为，处以1000元罚款，并附带告知了其他相关事项。但是，由于王某及其成年家属均不在场，在场的其他成...

（一）案情简介 某市甲公司共计欠缴税款120万元。2003年3月初，该公司法定代表人于某准备出国，但不能在出境前结清税款，主管税务机关在不能对其采取其他有效征收措施的情况下，要求其提供相应的纳税担保。甲公司承诺在2003年4月20日前结清欠缴税款及滞纳金，并提出了由乙公司作为保证人。乙公司与主管税务机关签订了保证合同：“保证如果甲公司不能在2003年4月20日前，结清欠缴的120万元税款及其滞纳金，由乙公司承担连带保证责任。”

至2003年4月2...

（一）案情简介 景天商贸公司是一家经营货物贸易的有限责任公司，成立于2000年2月。该公司成立后在法定期限内向国税局办理了税务登记。2007年7月，景天贸易公司与一家纺织厂签订了一份购销合同，共计产生增值税税款21万元。后来因为景天公司经营发生困难，导致资金链断裂，从而一直没有向国税局缴纳该笔税款。

县国税局在2007年年末的税务检查中从景天商贸公司了解到，钢铁公司有12.47万元应付账款未付给景天公司。于是，税务人员到钢铁公司调查了解情况，确定欠款属实。同时税务人员还了...

（一）案情简介 2001年12月，某县国税局一分局为了作好个体税收定额工作，根据税收法律法规的有关规定，进行典型户调查。在调查时，税务人员复制了张某等三户纳税人近半年的原始经营资料。分局根据调查，将所管辖的个体工商户分成三类六档，分别核定其应纳税额。在核定定额征求意见会上，有一部分个体工商业户认为核定的应纳税额过高，要求税务机关拿出依据。于是，分局为了拿出依据说服持有异议的个体工商户，拿出张某等三户纳税人的经营资料，说服到会的个体工商户。后来，分局又将张某的经营资料提供给地方税务机关。
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（一）案情简介 某市铸钢有限责任公司为小规模纳税人，2002年1月份办理工商营业执照，工商营业执照上登记的经济性质是私营有限责任公司，法定代表人为李某，主要经营范围是废钢、废铁冶炼销售，共有15个股东。2002年2月份该公司办理了税务登记，税务部门在办理税务登记时，将该公司登记为个体工商户，纳税人为李某，纳税人识别号是李某的居民身份证号码，税款征收方式确定为定期定额征收。

2004年8月份，该市国税局接到举报，称该公司有重大偷税嫌疑。接到举报后，市国税局迅速组织稽查人员前...

中国法学会财税法学研究会

法律应用专业委员会组成人员

中国财税法网   2009-9-26

 

主 任： 刘剑文（兼）

 

副主任：

 

刘修文（全国人大常委会预算工作委员会法案室主任）

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（一）案情简介 张某是从事小百货零售的个体工商户。经主管税务机关批准，该户实行定期定额方式征收税款，其应纳税款核定为每月120元。2004年4月，主管税务机关对辖区内零售行业的税收定额进行了调整，张某应纳税额调整为每月200元。5月10日，张某以定额过高为由未办理纳税申报，张某经营所在地的主管税务分局经调查取证，并报县国税局批准后依法送达处罚事项告知书后，于5月16日对张某下达了《税务行政处罚决定书》，对其未按规定期限办理纳税申报行为责令限期改正，并对张某处以1800元的罚款。后来，张某在税务机关...

（一）案情简介 某纳税人为新开业户，在其办理了营业执照和税务登记后，税务机关按照程序核定其月应纳税款500元，并下达了《核定税款通知书》，告知其每月10日前到税务机关申报缴纳税款。但直到次月11日也未见其到税务机关申报缴纳税款，12日，某税务所依法对其下达了《税收违法行为限期改正通知书》和《税务行政处罚告知书》，拟对其不申报纳税的违法行为处以1500元的罚款；15日，下达了《税务行政处罚决定书》对其处以1500元的罚款。该纳税人不服，在缴清了税款、滞纳金之后，以其滞纳税款仅几天时间而税务机关处罚过...

（一）案情简介 2004年3月27日，国税稽查局接到群众电话举报，称某村张某这半年经营一个玻璃加工厂，没有办理税务登记和缴纳任何税款。于是税务人员对张某进行了询问和检查，询问中张某一直没有承认自己的经营行为。税务人员到该村的生产地进行了检查，发现了大量的库存玻璃，再次询问了张某，张某声称这是朋友寄放到那里的。

在其期间税务人员又接到群众的举报电话，称张某这半年的经营帐目就在其住所里，于是税务人员责令张某提供，张某声称没有，税务人员则到张某的住所进行了搜查并使用工具强行打开...

（一）案情简介 2004年7月，某市国税四分局对红光机械厂2004年1--5月的增值税纳税情况进行了检查，发现该厂有隐瞒营业外加工收入行为，少缴增值税15.5万元。7月2日，四分局向该机械厂送达了《税务处理决定书》和《行政处罚事项告知书》，责令其在14天内补缴所偷税款及滞纳金，并拟处所偷税教一倍的罚款。该机械厂并未提出听证要求，于是市国税四分局7月6日正式送达了《税务行政处罚决定书》。因企业末予理睬，7月20日，该分局向红光机械厂送达了《催缴税款通知书》。限期在七天内缴纳税款、罚款和滞纳金。限期期...