刘天永--税务律师

软件企业可考虑申请软件企业认定和高新技术企业认定想结合来进行税务规划，以达到最大限度的获取企业的税收利益的目的。

1.软件企业的税收优惠主要有：

（1）软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

（2）我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
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工信部于2009年3月1日颁布了新的《软件产品管理办法》，对软件产品的定义、开发、登记备案以及生产销售进行了详细的规定，本文就软件产品如何进行登记和备案进行简要分析。

1.软件产品定义

《软件产品管理办法》第三条规定：软件产品，是指向用户提供的计算机软件、信息系统或者设备中嵌入的软件或者在提供计算机信息系统集成、应用服务等技术服务时提供的计算机软件。进口软件，是指在我国境外开发，以各种形式在我国生产、经营的软件产品。

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《软件企业认定标准及管理办法(试行)》对软件企业的认定要件及流程进行了明确规定，以下予以简要介绍。

1、认定管理机构

各省、自治区、直辖市信息产业主管部门负责管理本行政区域内的软件企业认定工作。经省、自治区、直辖市信息产业主管部门审查推荐，信息产业部授权的软件行业协会或相关协会为软件企业认定机构。软件企业认定机构应符合下列条件：
   （1）经民政部门注册登记的地（市）级以上软件行业协会或相关协会；
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《软件企业认定标准及管理办法(试行)》对软件企业的认定及管理进行了详细的规定，具体有以下几个方面：

1. 软件企业认定要件

   （1）在我国境内依法设立的企业法人；

（2）以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为其经营业务和主要经营收入；

（3）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术...

双软企业是指通过了软件企业认定以及用过经过登记的软件产品的企业，经过认定的双软企业和经过登记的软件产品均可以享受相关的税收优惠政策，在实践中一般简单称为“双软认定”。

《鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收的政策问题》的通知财税 ([2000]25号)中对软件企业和集成电路产业在发展过程中可以享受到的税收优惠政策予以了明确规定，而《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）中对双软企业在新所得税法颁布之后享受的企...

（一）案情简介 前不久，某县国税局对某百货商场进行了普通发票专项检查。在检查中，该国税局发现该商场有严重的发票违章行为。他们依法取得了有关证据，商场也对这些违章行为并无异议。税务检查人员在既没有告知当事人作出处罚的事实、理由和依据，也没有告知当事人应当享有的其他权利的情况下，当场制作并下达了《税务行政处罚决定书》，决定对商场处以1万元的罚款，并填开了一份罚款收据后收走了罚款。事后，该商场以县国税局行政处罚不合法、侵犯了其合法权益为由提起行政诉讼，要求人民法院撤销县国税局的税务行政处罚决定并要求赔偿...

（一）案情简介 某税务机关针对某大型办公用品公司所作出的税务处罚，被法院以违反法定程序为由，判决撤销该行政处罚，并判令该税务局重新作出具体行政行为。判决生效后，该税务机关针对同一事实以相同理由作出了与原处罚实体内容完全一样的行政处罚。该公司对这一新的行政处罚仍然不服，认为按照《行政诉讼法》的规定，法院已判决行政机关重新作出具体行政行为的，税务机关不得以同一事实和理由作出与原行政行为基本相同的具体行政行为。但税务机关则认为，按“一事不二审”的原则，该案已经法院审理完结，该公司...

（一）案情简介 2003年5月某市税务机关在对该市一家即将倒闭的甲公司进行税务检查时，发现该公司存在较为严重的税务违规行为。后经调查发现，该企业的法定代表人付某最近又在本市开办了另一家企业乙公司，甲乙两公司经营业务完全相同，而且乙公司的一些生产实际是在租赁甲公司的设备进行。税务机关于是认定乙是甲的“脱壳”公司，遂于2003年6月就甲公司的违法行为依程序向乙公司下达了处罚决定书，但未告知乙公司依法享有复议权和诉权。乙公司不服税务机关的处罚，于2003年11月向法院提起了诉讼。...

（一）案情简介 2004年4月，某税务机关在对一家企业进行税收检查时，发现其1999年计算所得税时，错误的将不应在税前扣除的项目予以扣除，导致少申报纳税7万多元。税务机关认为这7万多元为偷税的结果。遂要求该企业补缴税款，加收滞纳金，并处以1倍的罚款。

（二）税务争议焦点 该企业认为，其主观上并不存在少缴税款的故意，只是因为财务人员的计算失误，错误地将不应在税前扣除的项目予以扣除，才导致少缴税款。而且对该所得税扣除政策，税务机关并未进行宣传，企业并不知道有此政策，因此不...

创业板拟上市企业在企业上市之前要进行改制重组，在企业上市后之后也会有一定的资本运作，这些资本运作过程中无法避免税收问题，而很多企业在股东变更、收购兼并、合并、分立、清算等业务中缺乏财税安排，增加了企业的纳税成本，甚至影响企业重组的顺利进行，对于如何简单有效、合理合法、低纳税成本达到企业重组的最大利益，税务律师在此以并购重组为例给出简要的提示。

1.      并购重组中的税务规划

（1）并购目标的选...

企业税务风险产生于决策和日常经营过程中，也产生于不同的宏观环境背景下。其内部税务风险因素包括：企业经营理念和发展战略，税务规划以及对待税务风险的态度，组织架构、经营模式或业务流程，税务风险管理机制的设计和执行，部门之间的权责划分和相互制衡机制，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核指标，企业信息的基础管理状况，信息和沟通情况，监督机制的有效性等。企业外部税务风险因素包括：经济形势和产业政策，市场竞争和融资环境，适用的法律法规和监管要求，税收法规或地方法规的完整性和适用性，上级或股东的越权或违规行为，...

创业板上市企业大都集中于高科技领域，在企业成立初期以及之后的发展过程中需要不断的开发或者引进先进的技术和人才，我国一直以来重视先进技术的引进，也针对技术开发、转让以及相关的咨询与服务提供了一定的税收优惠，创业板上市企业在技术引进的同时需要重视此项税收优惠，最大限度的争取合法的税收优惠。

关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字[1999]273号）中对四技收入的税收优惠进行了规定，“对单位和个人（包括...

（一）案情简介 2007年2月，王某因经营所需，向海丰公司提出租借其《税务登记证》使用的请求，租期为一年。鉴于同王某长期以来的良好关系，海丰公司思考后，同意了王某的租借请求，双方为此签订合同，约定将海丰公司的《税务登记证》租借给甲，租期一年，并约定了租金数额及支付方式。2007年4月税务机关检查时，发现了海丰公司租借税务登记证的行为，遂对其处以2000元罚款，海丰公司缴纳罚款后，由于约定租借甲的期限尚未到期，于是便继续将税务登记证件租借给甲。2007年11月，税务机关在检查中再次发现此问题，遂认为...

（一）案情简介 2002年7月，某县国税局接到群众举报，该县从事摩托车修理业的个体户涂某，一直未申报纳税。经稽查局派员检查后认定，涂某于2001年12月从事摩托车修理以来，一直未按规定办理税务登记，也未进行纳税申报，依国税函发〔1997〕091号文的规定，涂某的行为应定性为偷税。2002年7月23日该稽查局向涂某下达了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，作出了限期补税并处偷税额一倍罚款的处理和处罚决定。涂某认为稽查局定性错误，对处罚不服，依法提起税务行政诉讼，法院受理后依法向稽查局送达起诉...

（一）案情简介 某国税局稽查局在检查中认定一个体户贩粮存在严重的偷税行为，并作出对该个体户的补税和处罚决定。该粮贩对税务机关的决定不服，认为作出决定的证据不足。但税务机关则认为证据已经充分，粮贩本人已在稽查部门的调查中承认了偷税，并被税务机关录音。既然粮贩已承认了偷税事实，就无需其他更多证据。后来该个体户在经过补税、复议程序后，依法起诉到法院。法院经审理认为，税务机关的录音无法认定是否经过修改，且该录音只是一个孤证，无法反映整个案件的事实情况，而原告个体粮贩又完全否认其偷税行为。因此税务机关的决...