刘天永--税务律师

（一）案情简介 甲、乙为某地两个个体经营户，两人均未办理税务登记便开业经营，当地税务机关核实情况后对甲罚款300元，而乙因为是某税务干部的亲戚未被处罚，甲对于自己的处罚毫无异议，而对税务机关未处罚乙不服，遂向当地法院提起诉讼，要求税务机关对乙进行处罚，以消除不公。但是，法院却做出了不予受理的裁定。

（二）税务争议焦点 法院为何不受理甲的诉讼请求？

（三）华税观点 我们认为，当地法院之所以未予受理，理由如下。

首先，从...

（一）案情简介 2003年2月，某市税务稽查机关在检查中发现市矿产品公司在购销锡砂、钨砂业务中，多次虚增增值税期初存货已征税款，累计达24万元。2001年，该公司经理彭某在公司副股级以上干部会上公开倡导账外经营。经税务部门查实，该公司自2001年4月至检查时止，  账外经营锡砂、钨砂业务，取得营业收入1273万元，偷税146万元。此案移交检察部门侦查终结并起诉至市人民法院，市人民法院以逃税罪判处矿产品公司罚金219万元，判处法定代表人彭某有期徒刑6个月，缓期1年执行。
...

（一）案情简介 2006年2月10日，某县国税稽查局在对一家钢管销售有限公司进行检查时发现，该厂2005年度销售产品时，收取的价外费用70.20万元未并入产品销售收入申报缴纳增值税，稽查局遂于2月15日向该厂下达了补缴增值税10.20万元的《税务处理决定书》。该公司对此处理不服，于2月18日向该县国税局提出复议申请。该县国税局经审查后，以该公司未补缴税款为由，拒绝受理其复议申请。

3月1日，该县国税稽查局再次向该公司下达了《限期缴纳税款通知书》，限该公司于3月9日前缴清应...

（一）案情简介 2003年6月，某市国税一分局对该市红光机械厂2003年1月～5月的增值税纳税情况进行了检查，查补税款7.5万元，又决定对该厂处以7.5万元的罚款。2003年7月2日，该分局向红光机械厂送达了《税务处理决定书》和《行政处罚事项告知书》，7月6日向其送达了《税务处罚决定书》。而该厂没有按规定的期限缴纳税款、滞纳金和罚款。2003年7月22日，该分局向红光机械厂送达了《催缴税款通知书》。限期期满后，该厂仍未缴纳所欠税款。8月2日，税务机关对机械厂采取了强制执行措施。因该厂的银行账户上只...

（一）案情简介 海通商贸有限责任公司是一家以百货批发和零售为主的商业企业。为了尽快抢占市场份额，公司起初在销售方面采取大量赊销的经营战略。赊销一方面使得公司销售额快速增加，既定经营目标得以实现，但另一方面也造成公司流动资金的紧张，致使正常税款的缴纳也出现困难。而且，由于不能及时付清购货款，许多供货商借故延迟交付增值税发票，致使企业当期进项税不能及时抵扣，应缴增值税税额直线上升，资金压力更加沉重。为了缓解增值税税款缴纳方面的压力，财务部门便采取延迟销售收入入账时间以及隐匿部分销售收入的方式，以此来控...

新企业所得税法第三十条第一款规定，企业用于开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
    企业所得税法实施条例第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为了开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

国税发[2008]116号对企业进行研发费用加计扣...

在为创业板上市企业进行税务辅导时，除了前期的税务健康检查之外，税务律师还会为企业出具详细的税务规划方案，建议企业申请与自身经营范围和模式相符的税务优惠政策，提供技术外包服务的企业则可以申报技术先进型服务企业认定来获取相应税收优惠。

创业板上市企业类型中包含“六新”，即“新经济、新服务、新农业、新能源、新材料、新商业模式”，而技术先进型服务企业则可以归入新服务的范畴内，为了促进服务外包产业的良性和...

根据《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》（以后简称“办法”）规定，创业板上市企业有以下三方面的特点：

第一：高成长性。营业收入与净利润具备持续快速增长的潜力，行业本身具有较高成长性，研发属性明显，具有持续研发能力，再细分行业具有较强竞争力，且不存在原料、客户等资源性约束，产品与供给需求弹性大；

第二：高科技，其定义是不等同于尖端技术，而是能直接带来经济效益的新兴技术，具备创新性、智力密集、能够广泛运用、带动技术进步...

企业信用在市场经济活动中就是企业通行的名片，越来越多的企业开始重视自身的企业信用，而其中的税务记录无疑是彰显企业信用的重要因素，在创业板上市申报的过程中，不少企业因税务记录不良而未能受理通过，这就要求创业板拟上市企业格外重视税务问题的清理，必要时可由税务律师协助其进行税务尽职调查。

1.税务尽职调查的价值：

（1）弥补法律尽职调查与财务尽职调查的不足。上市过程中的法律尽职调查和财务尽职调查都各有倾向，而对税务问题的关注往往会有所减弱，目前中国的税法...

《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》对上市企业经营业绩的指标则为：持续盈利，最近两年净利润累计不少于一千万元，且持续增长；或者最近一年盈利，且净利润不少于五百万元，最近一年营业收入不少于五千万元，最近两年营业收入增长率均不低于百分之三十。净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。最近一期末净资产不少于两千万元，且不存在未弥补亏损。发行后股本总额不少于三千万元。

相比主板和中小板上市的要求，创业板的要求明显较低，很多中小企业都有抢占新政策上市的冲动。但正是由于创...

2009年3月31日，中国证监会正式发布《首次公开发行股票并在创业板上市管理暂行办法》（以后简称“办法”），该办法自2009年5月1日起实施。创业板大门一经打开，许多一直等待此良机的中小科技型企业纷纷快速出击，进行创业板申请资料的申报。截至7月31日，证监会已向105家企业发出受理通知书，而部分企业因税务记录不良遭遇“红灯”，错失创业板头班车良机，税务相关问题已经成为制约企业成功登陆创业板市场的重要因素之一。

一、 ...

（一）案情简介 某轧钢厂属无证无照私营企业，从事废旧钢铁的收购及简单加工。由于其收购和销售对象皆为个人或私营企业，无需使用发票，遂未办理税务登记，也从未向税务机关申报纳税。由于其地点偏远，又多为夜间生产，税务机关也没有察觉。

2003年10月，某国税局稽查局根据群众举报，对其实施检查。该企业没有账证，业主高某拒不交出生产销售记录。在此情况下，稽查人员根据举报线索，依照程序对业主进行了询问，并作了笔录。业主高某承认，在2003年1月～9月期间，他采取销售不开发票等手段，共销...

（一）案情简介 2002年8月，某市国税局一分局的税务稽查人员对某纳税人专项检查，发现纳税人自开业以来，未办理税务登记，也未缴纳增值税。为此，稽查人员多次责令其办理税务登记，依法申报纳税，但李某置之不理。另外，税务机关工作人员在整个检查过程中未出示过税务检查证。

2002年9月8日，分局对李某下达了《责令限期改正通知书》，责令其在2002年9月23日以前办理税务登记，并按规定办理纳税申报，但李某逾期仍未办理。于是，分局作出决定，对李某未按规定办理税务登记的行为处以2000...

（一）案情简介 2003年1月4日，某县国税局接到群众举报，称该县陈某从事塑料加工销售业务，却从未进行税务登记和缴纳任何税款。税务机关对陈某进行询问，陈某称自2001年11月到2002年12月底，自己在家中雇佣工人从事塑料加工销售业务，销售额累计达32.8万元。陈某已经领取了营业执照，但是从未到当地税务机关申报办理税务登记和缴纳税款。

于是，税务机关便对陈某下达了《税务处理决定书》，责令陈某补交税款8400元。陈某如数缴纳了税款8400元及相应滞纳金。
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（一）案情简介 某县国税局在其当年7月初的税收专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某私营企业（简称A企业），在之前的四个月间，隐匿销售收入以偷逃税款共计6万元。该国税局遂于该月13日向A企业下达了《税务行政处罚事项告知》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》三个文件，作为对该企业的税务处理决定和处罚决定。决定主要内容为，责令A企业于7月28日前，交纳所偷税款6万元及滞纳金1.5万元，另外追加所偷税款的一倍罚款计6万元，共计13.5万元。

A企业接到上述处罚文件后...